30. 甲烟草专卖生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2021年11月发 生下列业务： （1）甲企业将成本为120万元的烟叶发往乙企业委托加工成为烟丝。取得的增值税专用发票上注明的加工费20万元，增值税2.6万元。（2）烟丝当月加工完成，甲企业将烟丝全部收回并连续生产为A牌号卷烟200箱，当月全部实现销售（假设期初和期末烟丝库存均为0）。销售情况如下： ①销售A牌号给某卷烟批发企业100箱，每箱不含税售价为13 000元。 ②以分期收款方式对外销售A牌号卷烟80箱，合同约定每箱不含税销售额15 000元，11月28日收取货款的70%，12月28日收取货款的30%。当月货款尚未收到。另将剩余的20箱卷烟赠送给客户。 其他相关资料：已知甲类卷烟消费税税率为56%加0.003元/支，乙类卷烟消费税税率为36%加0.003元/支，卷烟批发环节税率为11%加0.005元/支，烟丝的消费税税率为30%。 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 （1）计算乙企业应代收代缴的消费税。 （2）计算甲企业当月应缴纳的消费税。 乙企业受托加工烟丝应代收代缴的消费税=（120+20）÷（1-30%）×30%=60（万元） 说明：委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的加权平均销售价格计 算纳税，没有受托方同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，本题中乙企 业为受托方，题目的已知条件里未给出乙企业同类消费品的售价，所以需要按照组成计 税价格计算纳税，委托加工环节的组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税 率），本题中材料成本为120万元，加工费30万元，消费税的比例税率为30%。 （2）本小问具有综合性，考点涉及：甲类卷烟的判断标准，卷烟生产销售环节消 费税应纳税额的计算。 甲企业销售A牌号卷烟给卷烟批发企业需要缴纳消费税=（100×13 000×36%+200 ×250×100×0.003）÷10 000=48.3（万元） 甲企业通过分期收款方式销售A牌卷烟需要缴纳消费税=（80×15 000×36%+200 ×250×80×0.003）×70%÷10 000=31.08（万元） 甲企业赠送给客户的A牌卷烟应缴纳的消费税=［20×（100×13 000+80×15 000） ÷180×36%+200×250×20×0.003］÷10 000=10.3（万元） 甲企业当月应缴纳消费税=48.3+31.08+10.3-60=29.68（万元） 说明： ①首先要判断甲企业对外销售的卷烟是甲类还是乙类，从而确定适用的比例税 率。甲类卷烟是指每标准条调拨价在70元（不含增值税）以上（含70元）的卷烟，乙类 卷烟是指每标准条在调拨价70元（不含增值税）以下的卷烟。 甲企业销售的卷烟的每条（每箱250条）价格=13 000÷250=52（元），15 000÷