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- 1.卷烟批发企业甲2019年12月批发销售卷烟500箱，其中批发给另一卷烟批发企业300箱、零售专卖店150箱、个体烟摊50箱。每箱不含税批发价格为13000元。卷烟批发环节的消费税税率为11%加0.005元/支，甲企业应缴纳的消费税（ ）元。选项： A:32500; B:130000; C:195000; D:336000
- 2.卷烟批发企业甲11月批发销售卷烟500箱，其中批发给另一卷烟批发企业300箱、零售专卖店150箱、个体烟摊50箱。每箱不含税批发价格为13 000元。甲企业应缴纳的消费税（ ）。（卷烟批发环节从价税率11%,从量税率为250元/箱）选项： A:130 000元 B:286 000元 C:336 000元 D:840 000元
- 3.2019 年 10 月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟 200 标准条，取得不含增值税销售额 20 000 元；向丙烟草批发企业销售卷烟 300 标准条，取得不含增值税销售额为 30 000 元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为 11%，定额税率为 0.005 元/支；每标准条200 支卷烟。甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是( )
- 4.2015年10月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额20000元；向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额为30000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为10%，定额税率为0.005元/支；每标准条200支卷烟。甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。
- 5.2015年10月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额20000元；向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额为30000元。已知卷烟批发环节消费税比...
- 6.某卷烟批发企业2020年1月，销售卷烟21标准箱。其中销售给批发企业卷烟15标准箱，取得不含税收入280万元；销售给零售企业卷烟6标准箱，取得含税收入120万元。每标准箱卷烟等于250标准条，每标准条含200支。该企业当月应纳消费税（ ）万元。 选项： A、43.01 B、44.08 C、45.59 D、11.83
- 7.甲卷烟生产企业的Y牌卷烟出厂价格为每标准条60元（不含增值税，下同），税务机关采集Y牌卷烟批发环节价格为每标准条100元，国家税务总局核定的同类卷烟的批发环节毛利率为29%。该企业当期出厂销售Y牌卷烟300标准箱，则该企业当期应纳的消费税为（ ）元。 选项：A. 3027000 B. 2565000 C. 2355000 D. 1665000
- 8.某卷烟生产企业的 A 牌卷烟出厂价格为每标准条 55 元(不含增值税, 下同),税务机关采集A牌卷烟批发环节价格为每标准条110 元,国家税 务总局核定的同类卷烟的批发环节毛利率为29%。该企业当期出厂销售A 牌卷烟 300 标准箱(每标准箱250 条),则该企业当期应纳的消费税为( ) 元。 选项：A、3325200 B、2153700 C、2355000 D、1530000
- 9.甲卷烟生产企业的Y牌卷烟出厂价格为每标准条60元（不含增值税，下同），税务机关采集Y牌卷烟批发环节价格为每标准条100元，国家税务总局核定的同类卷烟的批发环节毛利率为29%。该企业当期出厂销售Y牌卷烟300标准箱，则该企业当期应纳的消费税为( )元。 选项：A、3027000 B、2565000 C、2355000 D、1665000
- 10.位于市区的甲卷烟厂和乙卷烟批发企业均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂主要生产销售同一牌号规格的卷烟。2020年4月甲卷烟厂发生以下业务：（1）从烟农手中购进一批烟叶用于生产烟丝并于当月领用，农产品收购发票上注明价款30万元、价外补贴3万元，将烟叶运回企业，支付不含税运输费1万元，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票。（2）委托某县的丙加工厂（增值税一般纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶成本为22万元，支付不含税加工费和代垫辅料费6万元，取得增值税专用发票（丙加工厂无同类烟丝的销售价格）；卷烟厂收回烟丝后，将其中50%对外销售，取得不含税收入24万元；领用剩余50%的烟丝继续生产卷烟。（3）向乙卷烟批发企业销售卷烟500标准箱，开具的增值税专用发票上注明价款1250万元；为了维持良好的合作关系，另赠送20标准箱卷烟给乙卷烟批发企业，赠送的20标准箱卷烟未开具发票。乙卷烟批发企业将100标准箱卷烟批发给卷烟零售商，开具的增值税专用发票上注明的金额300万元。（4）受托加工一批雪茄烟，委托方提供的烟叶成本为15万元，本月完成加工并开具增值税专用发票，注明收取的加工费及代垫辅料费价款为6万元、增值税0.78万元，甲卷烟厂没有同类雪茄烟的销售价格。其他相关资料：烟叶税的税率为20%；1标准箱卷烟=250标准条；卷烟生产环节适用的消费税税率为56%加0.6元/标准条；卷烟批发环节的消费税税率为11%加1元/标准条；烟丝的消费税税率为30%；雪茄烟的消费税税率为36%。要求：根据上述资料，回答下列问题。丙加工厂受托加工烟丝应代收代缴的消费税为（ ）万元。 选项： A:8.4 B:12 C:4.2 D:6
- 11.30. 甲烟草专卖生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2021年11月发 生下列业务： （1）甲企业将成本为120万元的烟叶发往乙企业委托加工成为烟丝。取得的增值税专用发票上注明的加工费20万元，增值税2.6万元。（2）烟丝当月加工完成，甲企业将烟丝全部收回并连续生产为A牌号卷烟200箱，当月全部实现销售（假设期初和期末烟丝库存均为0）。销售情况如下： ①销售A牌号给某卷烟批发企业100箱，每箱不含税售价为13 000元。 ②以分期收款方式对外销售A牌号卷烟80箱，合同约定每箱不含税销售额15 000元，11月28日收取货款的70%，12月28日收取货款的30%。当月货款尚未收到。另将剩余的20箱卷烟赠送给客户。 其他相关资料：已知甲类卷烟消费税税率为56%加0.003元/支，乙类卷烟消费税税率为36%加0.003元/支，卷烟批发环节税率为11%加0.005元/支，烟丝的消费税税率为30%。 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 （1）计算乙企业应代收代缴的消费税。 （2）计算甲企业当月应缴纳的消费税。 乙企业受托加工烟丝应代收代缴的消费税=（120+20）÷（1-30%）×30%=60（万元） 说明：委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的加权平均销售价格计 算纳税，没有受托方同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，本题中乙企 业为受托方，题目的已知条件里未给出乙企业同类消费品的售价，所以需要按照组成计 税价格计算纳税，委托加工环节的组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税 率），本题中材料成本为120万元，加工费30万元，消费税的比例税率为30%。 （2）本小问具有综合性，考点涉及：甲类卷烟的判断标准，卷烟生产销售环节消 费税应纳税额的计算。 甲企业销售A牌号卷烟给卷烟批发企业需要缴纳消费税=（100×13 000×36%+200 ×250×100×0.003）÷10 000=48.3（万元） 甲企业通过分期收款方式销售A牌卷烟需要缴纳消费税=（80×15 000×36%+200 ×250×80×0.003）×70%÷10 000=31.08（万元） 甲企业赠送给客户的A牌卷烟应缴纳的消费税=［20×（100×13 000+80×15 000） ÷180×36%+200×250×20×0.003］÷10 000=10.3（万元） 甲企业当月应缴纳消费税=48.3+31.08+10.3-60=29.68（万元） 说明： ①首先要判断甲企业对外销售的卷烟是甲类还是乙类，从而确定适用的比例税 率。甲类卷烟是指每标准条调拨价在70元（不含增值税）以上（含70元）的卷烟，乙类 卷烟是指每标准条在调拨价70元（不含增值税）以下的卷烟。 甲企业销售的卷烟的每条（每箱250条）价格=13 000÷250=52（元），15 000÷
- 12.( 只做好题3.33计算题 )甲烟草专卖生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2022年11月发生下列业务： (1)甲企业将成本为120万元的烟叶发往乙企业委托加工成为烟丝。取得的增值税专用发票上注 明的加工费20万元(含代垫辅料费用2万元)。烟丝当月加工完成，甲企业将烟丝全部收回并连续生产 为A牌号卷烟250箱，当月销售80%(假设期初和期末烟丝库存均为0)。收回时乙企业已经代收代缴消 费税。销售情况如下：①采取直接收款方式销售A牌号卷烟给某卷烟批发企业100箱，每箱不含税售价为13 000元。②以分期收款方式销售A牌号卷烟80箱，合同约定每箱不含税销售额15 000元，11月28日收取货款 的70%，12月28日收取货款的30%。当月货款尚未收到。③赠送给客户20箱卷烟。 (2)领用成本为500万元的自产烟丝连续生产B牌号卷烟。 (3)甲企业将成本为200万元的烟叶发往丙企业委托加工成为烟丝。取得的增值税专用发票上注 明的加工费30万元，增值税3.9万元。烟丝当月加工完成，甲企业将烟丝全部收回直接对外出售。当月 销售收回的10%，取得不含税售价为40万元。收回时丙企业未代收代缴消费税。 (其他相关资料：已知甲类卷烟消费税税率为56%加0 .003元/支，乙类卷烟消费税税率为36%加 0 .003元/支，卷烟批发环节税率为11%加0 .005元/支，烟丝的消费税税率为30%，上述业务均无受托方 同类消费品销售价格。)要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)计算乙企业应代收代缴的消费税。 (2)计算乙企业应缴纳的增值税。 (3)说明丙企业未代收代缴消费税，依据《税收征收管理法》应如何处理？ (4)计算业务(3)甲企业应补缴的消费税。 (5)计算甲企业当月销售卷烟应缴纳的消费税。
- 13.（第三章）68. 某卷烟厂为增值税一般纳税人，2021年10月发生以下业务： （1）甲企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明不含税价款80万元，领用60%用于生产A牌卷烟。本月销售A牌卷烟80箱（标准箱），取得不含税销售额200万元。 （2）从烟农手中购进一批烟叶，收购凭证注明收购价15万元，支付价外补贴2万元，委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明不含税加工费2万元。 （3）生产B牌卷烟，出厂价格为每标准条73.45元（含增值税），税务机关采集的B牌卷烟的批发价格为每标准条100元（不含增值税），国税总局核定的批发环节毛利率为30%。本月销售了200标准箱。 （4）将自产的180箱C牌卷烟移送给下设的非独立核算门市部，门市部当月全部对外销售，取得不含税销售额900万元。 （5）向在当地举办的展览会无偿赠送本厂新研制的雪茄烟，生产成本24万元，无同类产品价格。 （其他相关资料：甲类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱、乙类卷烟消费税税率为36%加150元/标准箱、烟丝消费税税率为30%；雪茄烟成本利润率为5%，适用消费税税率36%） 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 第1小题： 计算卷烟厂业务（1）应缴纳的消费税额。
- 14.甲企业为一小型卷烟生产企业（增值税一般纳税人）， 2019年8月有关经营情况如下：（1）委托某烟丝加工厂（小规模纳税人）加工一批烟丝，甲企业提供的烟叶在委托加工合同上注明成本80万元。烟丝加工完，甲企业提货时，加工厂收取不含税加工费12.35万元，并代收代缴了烟丝的消费税。（2）甲企业将这批加工收回的烟丝10%对外直接销售，取得不含税收入14万元；另60%当月用于生产A型卷烟，30%当月用于生产雪茄烟。（3）销售A型卷烟100箱（每箱250条），每条200支，实际收取不含税销售款项160万元，同牌号规格标准条包装卷烟的最低计税价格是75元。（4）销售雪茄烟30箱，取得不含税销售收入63万元，由于货款收回及时给予2％（按不含税售价计算）的折扣；用10箱雪茄烟抵偿所欠债务20万元，当期同类雪茄烟不含税平均售价为2.1万元/箱，不含税最高售价为2.5万元/箱。（烟丝的消费税税率为30%，卷烟消费税定额税率：每标准箱150元，比例税率：每标准条对外调拨价格在70元以下的为36%，70元（含）以上的为56%，雪茄烟的消费税税率为36%）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 （1）计算受托方应代收代缴的消费税。 （2）计算3月甲卷烟生产企业销售烟丝应缴纳的消费税。 （3）计算3月甲卷烟生产企业销售A型卷烟应缴纳的消费税。 （4）计算3月甲卷烟生产企业销售雪茄烟应缴纳的消费税。
- 15.（第三章）69. 某卷烟厂为增值税一般纳税人，2021年10月发生以下业务： （1）甲企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明不含税价款80万元，领用60%用于生产A牌卷烟。本月销售A牌卷烟80箱（标准箱），取得不含税销售额200万元。 （2）从烟农手中购进一批烟叶，收购凭证注明收购价15万元，支付价外补贴2万元，委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明不含税加工费2万元。 （3）生产B牌卷烟，出厂价格为每标准条73.45元（含增值税），税务机关采集的B牌卷烟的批发价格为每标准条100元（不含增值税），国税总局核定的批发环节毛利率为30%。本月销售了200标准箱。 （4）将自产的180箱C牌卷烟移送给下设的非独立核算门市部，门市部当月全部对外销售，取得不含税销售额900万元。 （5）向在当地举办的展览会无偿赠送本厂新研制的雪茄烟，生产成本24万元，无同类产品价格。 （其他相关资料：甲类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱、乙类卷烟消费税税率为36%加150元/标准箱、烟丝消费税税率为30%；雪茄烟成本利润率为5%，适用消费税税率36%） 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 第2小题： 计算业务（2）乙企业加工烟丝应代收代缴的消费税额。
- 16.卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后,批发企业在计算纳税时可以扣除已含的生产环节的消费税税款。 ( )
- 17.某企业进口卷烟8标准箱（每箱250条），关税完税价格为100000元，关税50000元，该进口卷烟适用的比例税率为__（每标准箱的定额税为150元）（） 选项：A、30%B、45%C、20%D、10%
- 18.卷烟消费税在生产和批发两个环节征收,为了避免重复征税,批发企业在计算纳税时可以扣除生产环节已缴纳的消费税税款A.正确B.错误
