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- 1.甲卷烟批发企业2021年11月发生以下业务： （1）从卷烟厂购进A卷烟10标准箱，取得对方开具的增值税专用发票抵扣联，注明的价款为30万元。 （2）甲卷烟批发企业将国内采购卷烟的40%销售给乙卷烟批发企业，开具增值税专用发票，取得销售收入15万元。 （3）甲卷烟批发企业将国内采购卷烟的另外60%销售给丙烟草专卖店，取得不含税销售额30万元。 其他材料：1标准箱卷烟包括250标准条，1标准条包括200支，增值税税率为13%。 要求：根据上述资料，回答或计算如下问题。 （1）A卷烟属于甲类卷烟还是乙类卷烟，请说明理由。 （2）甲卷烟批发企业将卷烟批发给乙、丙企业，分别适用什么样的消费税政策？ （3）计算甲卷烟批发企业应纳的消费税。 （4）计算甲卷烟批发企业应纳的增值税。
- 2.位于市区的甲卷烟厂和乙卷烟批发企业均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂主要生产销售同一牌号规格的卷烟。2020年4月甲卷烟厂发生以下业务：（1）从烟农手中购进一批烟叶用于生产烟丝并于当月领用，农产品收购发票上注明价款30万元、价外补贴3万元，将烟叶运回企业，支付不含税运输费1万元，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票。（2）委托某县的丙加工厂（增值税一般纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶成本为22万元，支付不含税加工费和代垫辅料费6万元，取得增值税专用发票（丙加工厂无同类烟丝的销售价格）；卷烟厂收回烟丝后，将其中50%对外销售，取得不含税收入24万元；领用剩余50%的烟丝继续生产卷烟。（3）向乙卷烟批发企业销售卷烟500标准箱，开具的增值税专用发票上注明价款1250万元；为了维持良好的合作关系，另赠送20标准箱卷烟给乙卷烟批发企业，赠送的20标准箱卷烟未开具发票。乙卷烟批发企业将100标准箱卷烟批发给卷烟零售商，开具的增值税专用发票上注明的金额300万元。（4）受托加工一批雪茄烟，委托方提供的烟叶成本为15万元，本月完成加工并开具增值税专用发票，注明收取的加工费及代垫辅料费价款为6万元、增值税0.78万元，甲卷烟厂没有同类雪茄烟的销售价格。其他相关资料：烟叶税的税率为20%；1标准箱卷烟=250标准条；卷烟生产环节适用的消费税税率为56%加0.6元/标准条；卷烟批发环节的消费税税率为11%加1元/标准条；烟丝的消费税税率为30%；雪茄烟的消费税税率为36%。要求：根据上述资料，回答下列问题。甲卷烟厂受托加工雪茄烟应代收代缴的消费税为（ ）万元。 选项： A:11.81 B:9 C:7.56 D:12.39
- 3.2015年10月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额20000元；向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额为30000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为10%，定额税率为0.005元/支；每标准条200支卷烟。甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。
- 4.某卷烟生产企业的 A 牌卷烟出厂价格为每标准条 55 元(不含增值税, 下同),税务机关采集A牌卷烟批发环节价格为每标准条110 元,国家税 务总局核定的同类卷烟的批发环节毛利率为29%。该企业当期出厂销售A 牌卷烟 300 标准箱(每标准箱250 条),则该企业当期应纳的消费税为( ) 元。 选项：A、3325200 B、2153700 C、2355000 D、1530000
- 5.卷烟批发企业甲2020年1月批发销售卷烟500箱，其中批发给另一卷烟批发企业300箱、零售专卖店150箱、个体烟摊50箱。每箱不含税批发价格为13000元。甲企业应缴纳的消费税为（ ）元。（已知卷烟批发环节的税率为11%加0.005元/支，1标准箱＝250条，1标准条＝200支）（1.0分）
- 6.（第三章）69. 某卷烟厂为增值税一般纳税人，2021年10月发生以下业务： （1）甲企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明不含税价款80万元，领用60%用于生产A牌卷烟。本月销售A牌卷烟80箱（标准箱），取得不含税销售额200万元。 （2）从烟农手中购进一批烟叶，收购凭证注明收购价15万元，支付价外补贴2万元，委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明不含税加工费2万元。 （3）生产B牌卷烟，出厂价格为每标准条73.45元（含增值税），税务机关采集的B牌卷烟的批发价格为每标准条100元（不含增值税），国税总局核定的批发环节毛利率为30%。本月销售了200标准箱。 （4）将自产的180箱C牌卷烟移送给下设的非独立核算门市部，门市部当月全部对外销售，取得不含税销售额900万元。 （5）向在当地举办的展览会无偿赠送本厂新研制的雪茄烟，生产成本24万元，无同类产品价格。 （其他相关资料：甲类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱、乙类卷烟消费税税率为36%加150元/标准箱、烟丝消费税税率为30%；雪茄烟成本利润率为5%，适用消费税税率36%） 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 第2小题： 计算业务（2）乙企业加工烟丝应代收代缴的消费税额。
- 7.甲卷烟生产企业的Y牌卷烟出厂价格为每标准条60元（不含增值税，下同），税务机关采集Y牌卷烟批发环节价格为每标准条100元，国家税务总局核定的同类卷烟的批发环节毛利率为29%。该企业当期出厂销售Y牌卷烟300标准箱，则该企业当期应纳的消费税为（ ）元。 选项：A. 3027000 B. 2565000 C. 2355000 D. 1665000
- 8.下列有关卷烟批发环节消费税的表述中,正确的有()。 选项： A、卷烟批发环节消费税目前采用复合计税办法计征 B、烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的,不缴纳消费税 C、烟草批发企业兼营卷烟批发和零售业务,但未分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量的,按全部销售额、销售数量计征批发环节消费税 D、批发企业在计算应纳税额时可以扣除已含的生产环节的消费税税款
- 9.甲卷烟生产企业的Y牌卷烟出厂价格为每标准条60元（不含增值税，下同），税务机关采集Y牌卷烟批发环节价格为每标准条100元，国家税务总局核定的同类卷烟的批发环节毛利率为29%。该企业当期出厂销售Y牌卷烟300标准箱，则该企业当期应纳的消费税为( )元。 选项：A、3027000 B、2565000 C、2355000 D、1665000
- 10.某市一卷烟生产企业（甲企业）为增值税一般纳税人，2016年11月有关经营情况如下：（1）甲企业从国外进口烟丝一批，已知该批烟丝关税完税价格为120万元，按规定应缴纳关税90万元，烟丝的消费税税率为30％。入关后运抵甲企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费6万元、税额0.66万元。（2）甲企业向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的收购价款800万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴；支付不含税运输费用10万元，取得运输公司开具的增值税专用发票，烟叶当期验收入库。（3）将收购的烟叶全部运往位于县城的乙企业加工烟丝，加工厂收取不含增值税的加工费50万元（含代垫辅料不含税价款20万元），并开具增值税专用发票。烟丝加工后委托某小规模纳税人运回甲公司，支付价税合计8万元，取得运输公司开具的货运增值税普通发票。（4）生产领用本月进口的全部烟丝和委托加工收回烟丝的80％，生产卷烟1100标准箱（每标准条200支，调拨价格均大于70元）。（5）甲企业销售卷烟400箱给同市丙批发企业，开具的增值税专用发票注明销售额1200万元、增值税204万元，由于货款收回及时给了批发企业2％的现金折扣；批发企业当月售出280箱，取得不含增值税的价款1000万元。（6）甲企业经专卖局批准，销售给各卷烟专卖店300箱，取得不含税销售收入900万元，支付销货不含税运输费用15万元，取得运输公司开具的货运增值税专用发票；取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入23.4万元，已向对方开具了普通发票。（注：生产环节卷烟消费税比例税率56％、定额税率150元/箱；烟丝消费税比例税率30％；批发环节卷烟消费税比例税率11％、定额税率250元/箱；相关票据已通过主管税务机关认证）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。1）计算甲企业进口烟丝应缴纳的增值税和消费税。
- 11. 甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2021年1月发生下列业务： （1）以直接收款方式销售A牌卷烟100箱，取得销售额320万元（不含税，下同）。 （2）以分期收款方式销售A牌卷烟250箱，销售额900万元，合同约定当月收取60%的货款，实际收到30%。 （3）甲厂提供烟叶委托乙卷烟厂加工一批烟丝，烟叶成本125万元；乙厂收取加工费25万元、代垫部分辅助材料的费用5万元，烟丝当月完工并交付甲厂。 （4）甲厂将委托加工收回的烟丝的20%进行销售，取得销售额58万元。 （5）从丙卷烟厂购入一批烟丝，甲厂用120箱A牌卷烟抵偿货款，双方均开具了增值税专用发票。 其他相关资料：A牌卷烟为甲类卷烟，消费税税率56%，150元/箱，烟丝消费税税率30%。 根据上述资料，回答下列问题： 甲卷烟厂销售A牌卷烟应缴纳消费税（ ）万元。选项： A:333.03; B:383.80; C:485.35 ; D:688.45
- 12.卷烟批发企业甲11月批发销售卷烟500箱，其中批发给另一卷烟批发企业300箱、零售专卖店150箱、个体烟摊50箱。每箱不含税批发价格为13 000元。甲企业应缴纳的消费税（ ）。（卷烟批发环节从价税率11%,从量税率为250元/箱）选项： A:130 000元 B:286 000元 C:336 000元 D:840 000元
- 13.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2021年1月发生下列业务：（1）以直接收款方式销售A牌卷烟100箱，取得销售额320万元（不含税，下同）。（2）以分期收款方式销售A牌卷烟250箱，销售额900万元，合同约定当月收取60%的货款，实际收到30%。（3）甲厂提供烟叶委托乙卷烟厂加工一批烟丝，烟叶成本125万元；乙厂收取加工费25万元、代垫部分辅助材料的费用5万元，烟丝当月完工并交付甲厂。（4）甲厂将委托加工收回的烟丝的20%进行销售，取得销售额58万元。（5）从丙卷烟厂购入一批烟丝，甲厂用120箱A牌卷烟抵偿货款，双方均开具了增值税专用发票。其他相关资料：A牌卷烟为甲类卷烟，消费税税率56%，150元/箱，烟丝消费税税率30%。根据上述资料，回答下列问题：（1）甲卷烟厂销售A牌卷烟应缴纳消费税（ ）万元。A.333.03 B.383.80C.485.35 D.688.45（2）乙卷烟厂应代收代缴消费税（ ）万元。A.46.50 B.55.71C.64.29 D.66.43（3）甲厂销售委托加工收回的烟丝应缴纳消费税（ ）万元。A.0 B.4.11C.4.54 D.10.54（4）甲厂用卷烟抵偿货款应缴纳消费税（ ）万元。A.243.72 B.241.92C.236.04 D.216.84
- 14.卷烟批发企业甲2017年10月批发销售卷烟500箱，其中批发给另一卷烟批发企业300箱、零售专卖店150箱、个体烟摊50箱。每箱不含税批发价格为13000元。甲企业应缴纳的消费税（ ）元。选项： A:130000 B:286000 C:286120 D:336000
- 15.33 甲烟草专卖生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2022年11月发生下列业务：（1）甲企业将成本为120万元的烟叶发往乙企业委托加工成为烟丝。取得的增值税专用发票上注明的加工费20万元（含代垫辅料费用2万元）。烟丝当月加工完成，甲企业将烟丝全部收回并连续生产为A牌号卷烟250箱，当月销售80%（假设期初和期末烟丝库存均为0）。收回时乙企业已经代收代缴消费税。销售情况如下：①采取直接收款方式销售A牌号卷烟给某卷烟批发企业100箱，每箱不含税售价为13 000元。②以分期收款方式销售A牌号卷烟80箱，合同约定每箱不含税销售额15 000元，11月28日收取货款的70%，12月28日收取货款的30%。当月货款尚未收到。③赠送给客户20箱卷烟。（2）领用成本为500万元的自产烟丝连续生产B牌号卷烟。（3）甲企业将成本为200万元的烟叶发往丙企业委托加工成为烟丝。取得的增值税专用发票上注明的加工费30万元，增值税3.9万元。烟丝当月加工完成，甲企业将烟丝全部收回并连续生产为C牌号卷烟300箱，当月销售10%（假设期初和期末烟丝库存均为0），每箱不含税售价为20 000元。收回时丙企业未代收代缴消费税。（其他相关资料：已知甲类卷烟消费税税率为56%加0.003元/支，乙类卷烟消费税税率为36%加0.003元/支，卷烟批发环节税率为11%加0.005元/支，烟丝的消费税税率为30%。）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1） 计算乙企业应代收代缴的消费税。（2） 计算乙企业应缴纳的增值税。（3） 说明丙企业未代收代缴消费税，依据《税收征收管理法》应如何处理？（4） 计算甲企业当月应缴纳的消费税。
- 16.某农机生产企业为增值税一般纳税人。 2020年5月，该企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用发票上注明金额 800 万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入 120 万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额 68万元，取得运输企业开具的增值税专用发票注明运费 8万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证。计算该企业当月应纳增值税。（ ）选项： A:85.81万元 B:68.72万元 C:17.09万元 D:32.54万元
- 17.一般纳税人发生下列经营活动中，不得开具增值税专用发票的有（） 选项： A:将外购货物无偿赠送给增值税一般纳税人 B:烟草批发企业向零售企业批发卷烟 C:商业企业零售劳保用品给一般纳税人 D:销售免税货物
- 18.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2019年8月，收回委托乙企业加工的100标准箱甲类卷烟，已知该卷烟生产企业提供不含税价款为100万元的原材料，同时支付不含税加工费20万元，乙企业无同类卷烟的销售价格，则乙企业当月应代收代缴消费税（ ）万元。（甲类卷烟消费税税率为56%加150元/箱）选项： A:156.14; B:155.58; C:35.25; D:38.75
- 19.30 甲烟草专卖生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2021年11月发生下列业务：（1）甲企业将成本为120万元的烟叶发往乙企业委托加工成为烟丝。取得的增值税专用发票上注明的加工费20万元，增值税2.6万元。（2）烟丝当月加工完成，甲企业将烟丝全部收回并连续生产为A牌号卷烟200箱，当月全部实现销售（假设期初和期末烟丝库存均为0）。销售情况如下：①销售A牌号给某卷烟批发企业100箱，每箱不含税售价为13 000元。②以分期收款方式对外销售A牌号卷烟80箱，合同约定每箱不含税销售额15 000元，11月28日收取货款的70%，12月28日收取货款的30%。当月货款尚未收到。另将剩余的20箱卷烟赠送给客户。其他相关资料：已知甲类卷烟消费税税率为56%加0.003元/支，乙类卷烟消费税税率为36%加0.003元/支，卷烟批发环节税率为11%加0.005元/支，烟丝的消费税税率 为30%。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算乙企业应代收代缴的消费税。（2）计算甲企业当月应缴纳的消费税。
- 20.一般纳税人发生下列经营活动中，不得开具增值税专用发票的有（ ）。 选项： A:将外购货物无偿赠送给增值税一般纳税人 B:烟草批发企业向烟草零售企业批发卷烟 C:商业企业零售劳保用品给一般纳税人 D:销售旧货 E:销售免税货物
